Новые положения о командировочных расходах в Германии

С 2014 г. действуют новые положения о командировочных расходах. Нововведения касаются как работников, направляемых в командировки, так и работодателей, направляющих своих работников в поездки.

Термин обычное место работы (regelmäßige Arbeitstätte) был заменен термином «первое рабочее место» (Erste Tätigkeitsstätte). При этом рабочим местом является:

- определенное рабочее помещение
- работодателя, связанной с ним компании или же третьего лица ( например, квартира или помещение клиента)
- в котором работник осуществляет свою деятельность (даже в малом объеме).

Не являются рабочим местом однако, к примеру, автомобили, самолеты или корабли, рабочие комнаты в частных квартирах итд.
Определение первого рабочего места является важным в том случае, если работник осуществляет свою трудовую деятельность в нескольких местах. При этом, первым рабочим местом является место:

- к которому работник был закреплен работодателем для налоговых целей или
- если работодатель такого закрепления не произвел, место, на котором работник осуществляет свою деятельность
- обычно ежедневно или
- минимум два полных рабочих дня в неделю или же
- минимум 1/3 оговоренного регулярного трудового времени.

В случае, если под названные условия подпадают несколько рабочих мест, принимается во внимание рабочее место, находящееся ближе к месту проживания работника.
Деятельность в остальных других местах считается деятельностью вне рабочего места (Auswärtstätigkeit).

Последствия для работодателей:

Мы рекомендуем предпринять закрепление работников в налоговых целях и определить соответственно первое рабочее место. Это исключит в будущем недоразумения, споры, временные и финансовые затраты. При этом у Вас будет ясность в части налоговых возмещений (расходы на питание, транспортные разходы итд).

В случае, если работодатель из-за ошибочной квалификации, к примеру возмещает работнику завышенные транспортные расходы, данные выплаты признаются частью подлежащей налогообложению заработной платы. Если подоходный налог и социальные взносы с данных платежей не будут удержаны, это может привести к обязанности доплат и уплате штрафных санкций.

Закрепив за работником первое рабочее место, необходимо сообщить об этом работнику, используя предусмотренные для этого формуляры. При оформлении новых трудовых отношений, рекомендуем одновременно определять первое рабочее место в трудовом договоре. Если Вам при этом требуется поддержка, наши специалисты готовы Вам помочь.

Последствия для работников:

Квалификация рабочего места как первого является решающей для определения вида и размера допустимых признаваемых расходов, снижающих налогооблагаемую базу. Если работодатель в налоговых целях закрепил за Вами первое рабочее место, это может иметь последствия в отношении размера признаваемых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (Werbungskosten). Поэтому, рекомендуем перепроверить правильность такого закрепления. Наши специалисты могли бы оказать Вам при этом поддержку.

Если у работника возникли расходы, в связи с осуществлением трудовой деятельности вне рабочего места (транспортные расходы, расходы на проживание и питание итд.), данные затраты по общему правилу признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу при заполнении и подаче налоговой декларации (Werbungskosten) и могут быть возмещены работодателем без обязанности уплаты налога/взносов на суммы возмещения.

Транспортные расходы (Fahrtkosten):

Признаются и подлежат возмещению, к примеру, расходы в размере 0,30 евро за километр, в случае использования автомобиля.

Суточные (Verpflegungskosten):

Признаются и подлежат возмещению расходы в следующем порядке:

Если командировка является длительной, применение паушальных сумм допускается лишь в течение трех месяцев. Данный срок подлежит исчислению заново, если имеет место перерыв длительностью в четыре недели и более.

Предоставление питания во время командировки (Mahlzeitengewährung):

Питание, предоставляемое во время командировки, не признается более как дополнительное вознаграждение работника, если работник имеет право на получение суточных. В таком случае паушальные суммы суточных подлежат уменьшению в следующем порядке:

Расходы на проживание (Unterkunftskosten):

В случае возникновения расходов на проживание, признаются или подлежат возмещению фактически возникшие и подтвержденные чеками расходы без ограничения суммы продолжительностью до 48 месяцев. В дальнейшем установлено ограничение данной суммы размером в 1.000 евро в месяц. Альтернативно, работодатель вправе возместить без подтверждения чеками расходы в Германии в размере 20 евро в день в течение первых трех месяцев (в дальнейшем, соответственно 5 евро). При проживании заграницей используются тарифы, установленные Министерством Финансов ФРГ.

Если у Вас возникли вопросы в отношении командировочных расходов, мы будем готовы помочь Вам в их разрешении.

Александр Алексин, LL.M.
Rechtsanwalt / Адвокат

Geschäftsführer / Генеральный директор

ETL Advokat GmbH
Rechtsanwaltsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Mauerstraße 86 – 88, 10117 Berlin
Tel.: +49 (0)30 2264 3364
Fax: +49 (0)30 2264 1214
Страница в Интернет